קיבוע זכויות וטופס 161ד 2026: פטור של 57.5% על הקצבה ואיך מחלקים אותו

מי שמקבל קצבה מקופת גמל ומגיע לגיל הפרישה זכאי לפטור ממס על חלק מהקצבה. לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, בשנת 2026 הפטור הוא 57.5% מתקרת הקצבה המזכה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422.25 ₪ בחודש. את הפטור אפשר לנצל על הקצבה החודשית, על משיכה חד-פעמית של קצבה מהוונת, או לחלק בין שתי הדרכים. אבל מענקי פרישה פטורים שקיבלתם בעבר מקטינים אותו. את הבחירה מגישים לפקיד השומה בטופס 161ד, "קיבוע זכויות". השיעור עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% מ-2028. זה מידע כללי. בקיבוע זכויות עם מענקים גדולים כדאי להיעזר באיש מקצוע.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי לחישוב קצבה צפויה. הוא קשור גם למדריך לכספי פיצויים בפרישה ולצ׳קליסט לפני פרישה.

המונחים בסעיף 9א

הנתונים לקוחים מסעיף 9א(א), (ב) ו-(ז), בנוסח שבוויקיטקסט. העלייה המדורגת בשיעור הפטור, שהתחילה ב-2012 בשיעור של 43.5%, היא חלק מהשינוי שמכונה תיקון 190 לפקודה.

שלוש דרכים לנצל את הפטור

1. הכול על הקצבה. כל חודש 5,422.25 ₪ מהקצבה פטורים, כל עוד היא משולמת. זה מתאים למי שהקצבה שלו גבוהה, ושמתכנן לקבל אותה שנים רבות.
2. הכול על היוון. מושכים כסכום חד-פעמי את החלק שאפשר להוון מהקצבה, לפי תקנון הקופה, בפטור של עד 976,005 ₪. ואז הקצבה החודשית שנשארת חייבת במס מלא. היוון אפשרי רק במגבלות התקנון ובתנאי שתישאר קצבת מינימום.
3. שילוב. למשל, מחצית מההון הפטור, 488,002.50 ₪, לטובת היוון, ומחצית לטובת הקצבה, כלומר 2,711.13 ₪ פטורים בחודש.

מענקי פרישה מקטינים את הפטור

מענקי פרישה פטורים, למשל פיצויים שמשכתם בפטור לפי סעיף 9(7א), נלקחים בחשבון. לפי סעיף 9א(ג):

• המענקים שנספרים: מענקים פטורים שקיבלתם בעד שנות עבודה שקדמו לגיל הזכאות, עד 32 שנות עבודה.
• ההצמדה: הסכום מוצמד למדד מיום הקבלה עד 1 בינואר של השנה שבה חל גיל הזכאות.
• המקדם: 35% × 9,430 × 180 ÷ (13,750 × 32) = כ-1.35. 13,750 ₪ הוא הפטור המרבי על פיצויים לכל שנת עבודה בשנים 2024–2027, לפי סעיף 9(7א)(א)(2).
• יתרת ההון הפטורה = 976,005 ₪ פחות (המענקים הפטורים המוצמדים × 1.35).

דוגמה להמחשה: פורש שקיבל לפני כמה שנים מענק פיצויים פטור של 200,000 ₪. לשם הפשטות, ההצמדה למדד לא נכללת בדוגמה.

1. הקיזוז: 200,000 × 1.3502 = כ-270,041 ₪.
2. יתרת ההון הפטורה: 976,005 − 270,041 = כ-705,964 ₪.
3. הפטור החודשי, אם כולו מנוצל על הקצבה: 705,964 ÷ 180 = כ-3,922 ₪ במקום 5,422 ₪.

חלופה שמקובלת בפרקטיקה: לפי ההסבר המקובל, ובמסגרת טופס 161ד, אפשר לבקש לשלם מס על מענק פטור שקיבלתם, ובכך להימנע מהקיזוז. האפשרות הזו לא מנוסחת במפורש בסעיף 9א עצמו, ולכן את התנאים בודקים מול רשות המסים. ההחלטה תלויה בשיעור המס שהיה חל על המענק, ובחלופה שתקבלו בקצבה. זה המקום שבו חישוב מקצועי באמת משתלם.

דוגמה להמחשה: מה שווה הפטור על הקצבה

פורש בגיל 67 בשנת 2026, עם קצבה של 8,000 ₪ בחודש, בלי מענקים פטורים ובלי הכנסה אחרת.

• בלי קיבוע זכויות: כל 8,000 ₪ חייבים במס, לפי המדרגות ובניכוי נקודות הזיכוי.
• עם קיבוע מלא על הקצבה: 5,422.25 ₪ פטורים, והחלק החייב הוא 2,577.75 ₪.

ההפרש במס החודשי תלוי במדרגות ובנקודות הזיכוי של אותה שנה. אבל ברוב המקרים מדובר במאות שקלים בחודש, ולאורך שנים רבות. לכן חשוב לא לדחות את הגשת הטופס.

טפסים: 161, 161א ו-161ד

הטופס מוגש לפקיד השומה. ניתן להגיש אותו גם באופן מקוון, דרך שירות "הגשת טופס 161ד לקיבוע זכויות" באתר רשות המסים בפורטל gov.il. מצרפים אישור על הקצבה, טפסי 161 מכל המעסיקים, ופרטים על מענקים שהתקבלו.

קצבה מוכרת: חלק שפטור לגמרי

לצד הקצבה המזכה יש קצבה מוכרת: החלק בקצבה שנובע מ"תשלומים פטורים". אלה למשל הפקדות שלא קיבלתם עליהן זיכוי או ניכוי במס, והפקדות לקופת גמל להשקעה. לפי סעיף 9א(ב1), הקצבה המוכרת פטורה ממס מגיל 60. אם מהוונים אותה, חל מס של 15% רק על "מרכיב הרווח היחסי" (סעיף 9א(ה)(3)). הקופה אמורה לסמן את הכספים האלה בחשבון. כדאי לבדוק בדוח שהם מסומנים נכון.

שאלות נפוצות

מתי מגישים 161ד?

אחרי שמגיעים לגיל הפרישה ומתחילים לקבל קצבה מזכה. יש לזכור את מועד ה-90 ימים לבקשת פטור על היוון. אם לא מגישים בכלל, הפטור לא מיושם, ומשלמים מס מלא על הקצבה.

אפשר לשנות את הבחירה אחרי הקיבוע?

הכללים לשינוי מוגבלים. בדרך כלל אפשר לבקש לשנות את החלוקה בתנאים מסוימים, ולא תמיד. לכן מחליטים בזהירות, ובודקים מול רשות המסים לפני שמגישים.

מה קורה עם הפטור בשנה שבה השיעור עולה?

הפטור החודשי מחושב לפי השיעור של כל שנה. מי שקיבע זכויות ב-2026 ייהנה משיעור גבוה יותר ב-2027 וב-2028, לפי החלק שהקצה לקצבה, בהתאם להוראות הסעיף.

מי יכול לעזור לי בחישוב?

יועץ פנסיוני בעל רישיון, רואה חשבון או יועץ מס. ייתכן שרשות המסים מציעה גם סימולטור או מחשבון לקיבוע זכויות באתר שלה. כדאי לבדוק שם לפני ההגשה.

מקורות

• [ויקיטקסט: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(7א) ו-9א](https://he.wikisource.org/) — התקרה, שיעורי הפטור, המכפיל, הקיזוז ומועד הבקשה להיוון. זה נוסח לא רשמי
• רשות המסים באתר gov.il — שירות הגשת טופס 161ד, ומחשבונים אם הרשות מציעה
• כל-זכות — מקור משני: מדריך לעובד לקראת פרישה
• הכנסת — מאגר החקיקה: תיקונים לפקודת מס הכנסה